اختبار الزمالة السعودية للمحاسبين القانونيين SOCPA

خطوتين لإيجاد الهبوط
1- الإختبار

يتم مقارنة (القيمة الدفترية) مع (التدفقات النقدية المستقبلية المتوقعة من الاصل (غير المخصومة بدون ضرب في معامل القيمة الحالية ) = التدفق السنوي * عدد السنوات)

2- الإحتساب و الإثبات
إذا كانت القيمة الدفترية أقل =====> يؤدي إلى وجود هبوط ============> يتم إحتسابه بقدار الفرق بين (القيمة الدفترية و (القيمة الحالية للتدفقات النقدية أو القيمة السوقية)) أيهما أعلى
أما إذا كانت القيمة الدفترية أعلى من التدفقات النقدية غير المخصومة =======> لا يوجد هبوط

القيمة الحالية للدفعات تحسب لإيجاد مقدار الهبوط وليس لإختبار الهبوط
العكس يا سوسي
في المشاركة الاخيرة كنت مركز على القيمة الحالية لتأكيد مفهوم استخدامها للاحتساب وللمقارنة ولم اورد التدفقات النقدية بالمثال وهذا قصور وعموماً أعتقد الكلام المكتوب في هذه المشاركة واضح واتمنى تكون مفهومه

النقدية المقيدة مقابل التزامات طويلة الاجل ----------- تصنف ضمن الاستثمارات طويلة الاجل او الاصول الاخرى
النقدية المقيدة مقابل التزامات قصيرةالاجل ----------- تصنف ضمن الاصول المتداولة وليس ضمن النقدية طالما مقيدة

لإعداد مذكرة البنك يتم تسوية رصيد البنك طبقا لكشف الينك بمعلومات لا يعلمها البنك ويتم تسوية رصيد الدفاتر بمعلومات لا تعلمها المنشأة

طريقة تسجيل المبيعات بالصافي تظهر الخصم النقدي الغير مستغل : إيرادات أخرى.

رصيد مخصص الديون المشكوك في تحصيلها =
رصيد أول المدة
+
المكون الذي يتم إيجاده من % من المبيعات (هذا هو المصروف الذي يحمل على قائمة الدخل)
-
المستخدم
=========
رصيد آخر المدة الذي يتم إيجاده من % من المدينين أو أعمار المدينين

أحدهما مجهول لكن المشكلة في فهم السؤال قم بتقدير المخصص؟ يعني آخر المدة
كم المصروف أو كم المبلغ المحمل على الدخل هو المصروف ؟
قد بطلب المخصص وفي السؤال معطى لكن فهم السؤال والمطلوب ومعرفة ماهو المجهول يعطيك الدرجة كاملة

حرام نضيع عليه درجات

ايوا انا فاهمة تمام بس المشكلة ان الرقم كان يعطى جاهز يعني وعلى طول اقارن بين القيم وكذا .. والحمدلله لفتتوني للطريقة الصحيحة لحسابه
الف شكرررررررررررررر

ملاحظة : تحصيل ديون سبق اعدامها يعالج ضمن المعادلة اشارته بالسالب لأنه يتم عكس المخصص ثم اثبات التحصيل

مثلا خلال عام 2012م تم تحصيل ديون - سبق اعدامها عام 2010م - بمبلغ 10.000 ريال



قيد اثبات الدين وتعديل المخصص الذي سبق اعدامه
10.000 من ح/ المدينين
10.000 الى ح/ المخصص

ثم اثبات تحصيل المبلغ واقفال المدينين

10.000 من ح / النقدية
10.000 إلى ح/ المدينين

كما يسمح بإثباتها ضمن الايرادات الاخرى دون تعديل المخصص

من ح / النقدية
الى ح/ ايرادات اخرى

^ أنا احس لما اسجل المعلومات بحساب مخصص الديون اللي على شكل حرف T يسهل الحل ويكون أسرع مهما اختلفت المعطيات
بحاول ارسم الحساب بس مدري يضبط ولالا

__________________ح/ مخصص ديون مشكوك فيها___________
ديون معدومة خلال العام.................I رصيد المخصص 1/1
............................................I..... .....................................
............................................I ديون سبق اعدامها وتم تحصيلها خلال العام
............................................I..... ......................................
............................................I مصروف ديون مشكوك في تحصيلها
رصيد المخصص 30/12...............I................................ ............
_______________________________________________


وشوكرن

طريقة عمل الحساب على شكل تي طريقة صحيحة ومعتمدة

بالنسبة لبيع المدينين مع حق الرجوع وبدون حق الرجوع
في حالة مع حق الرجوع يجب عمل مخصص إلتزام حق الرجوع
مثلا بيع 100.000 مدينين وتحصيل أو مقابل مبلغ 70.000
أ- بدون حق الرجوع :
70.000 من ح/ النقدية
30.000 من ح/ خسائر بيع مدينين
100.000 الى ح/ المدينين
لا حظ تم الاعتراف فوراً بالخسائر نتيجة إكتمال أركان البيع ( التبادل واكتساب الايراد , وكذلك تحمل المخاطر)

ب - مع حق الرجوع (مثلا تم اعتماد مبلغ 20.000 للمخصص)

70.000 من ح/ النقدية
؟؟؟؟؟؟؟؟ من ح/ خسائر بيع مدينين ( ولوكان فيه مصاريف بيع مدينين تضاف للخسائر) 50.000
100.000 إلى ح/ المدينين
20.000 إلى ح/ إلتزامات حق الرجوع
(تم الاعتراف بالخسائر 30.000 المحققة نتيجة اكتمال جزء من عملية التبادل بالإضافة الى جزء 20.000 كمخصص تطبيقا لمفهوم الخسائر المحتملة)


طبعا مقدار الخسائر 50.000 الى الان أعلى في حالة وجود حق الرجوع لأنها اشتملت على المخصص.

وعند حلول موعد السداد
اما ان يتم السداد والقيد لإقفال مخصص الالتزام
20.000 من ح/ التزام حق الرجوع
20.000 الى ح / مكاسب بيع المدينين
لاكتمال عملية البيع واستيفاء المشتري حقه --بمعنى عدم الحاجة للمخصص

او لا يسددون
والقيود
1- إعادة إثبات المدينين - بسبب استبعادهم من حساباتي عند البيع - يجب اعادة اثبات مديونيتهم
20.000 من ح / المدينين
20.000 إلى ح / النقدية

2- إقفال حساب مخصص الالتزام

20.000 من ح/ الالتزام
20.000إلى ح / مكاسب بيع المدينين

اخي محمد ... شكرا لطرحك الشيق وانا اشوف انه مختلف عن الموجود في الحقيبه وطريقتك مره حلوه وسهله الله يفتح عليك ... في انتظار اوراق القبض الي ملاحظه انومر عليها مرور الكرام في الحقيبه وماجاب عليها تمارين فيي نهايه الفصل بالذات اوراق القبض التي لاتحمل فائده جوهريه .. واوراق القبض مقابل نقديه فقط ... و الحصول على اوراق قبض مقابل نقديه وحقوق اخرى ...والحصول على اوراق قبض مقابل اصول ثابته او سلع اوخدمات ... هاذا غير بيع ارواق القبض مع حق الرجوع وبدون حق الرجوع .... شاكره ومقدره

عندي مداخله اخي محمد بالنسبه لحلك في حالة بيع المدينون مع حق الرجوع وعدم سداد المدينون يكون القيد

20000من ح\ التزامات حق الرجوع

20000الى ح\ النقديه

لان البائع تحمل التزامات بالكامل ودفع للمشتري هاذه الالتزمات وبالتالي مافي داعي للقيد الي عملتو اثبتات المدينين 20000 من ح\ المدينين
20000 الى ح\ النقديه

وكذالك لقيد الاقفال الاخير الي هو 20000 من ح\ الالتزام
20000 الى ح\ مكاسب بيع المدينين

لان القيد الاول عمل اقفال للاتزام وسداد في نفس الوقت .... اتمنى المداخله من الاخوان ... والتوجيه الى الصواب ... والله اعلم

ياساتر انا كتبت كذا !! توبة اكتب شي ف الليل
بس خلاص عدلتها .. شوكرن لك