اختبار الزمالة السعودية للمحاسبين القانونيين SOCPA

فيه امثلة موجودة بأسئلة السي بي آيه الامريكية المترجمة ف آخر الجزء الخاص بالمدينين

المقصود ببيع المدينين هو بيع أرصدة عملاء للحصول على تمويل وغالبا يتم بيع عملاء المنشأة الى جهات تمويل مثل البنوك وعدم سداد المدينين مع حق الرجوع يستوجب إعادة إثبات مديونيتهم في دفاتري لأن القيد الأساسي عند الإتفاق تم إستبعاد المدينين وإثبات خسائر بيعهم بفارق المبلغ المحصل ورصيدهم الدفتري في سجلاتي.
وبما أن التعامل بحق الرجوع يعني لازم أنا أسدد لجهة التمويل ولكن ذلك لا يمنع أن أثبت مديونية عملائي الذين تم إستبعادهم نتيجة عدم سدادهم في الموعد المحدد.

وبالنسبة لتتبع القيود تظهر الاختلافات مع وجود قيود أخرى تمثل السداد والوفاء بالاتزام لكن يهمنا في هذا الموضوع تطبيق المفاهيم المحاسبية (الاعتراف الفوري بالخسائر وأساس المعالجة الخسائرالمحتملة والمتمثل في إظهار مخصص لمواجهة الاتزام المحتمل وإقفاله بعد زوال مؤشرات الاحتمال او بوقوع الحدث)

أوراق القبض :

هي اصل متداول يمثل مديونية على الغير و اذا كانت فترة تحصيله أقل من دورة تشغيلية او سنه أيهما أطول . وهي تعني التزام الغير لتسديد مديونية لصالح مصدرها وقد تأتي بفائدة أو بغير فائدة وعند إصدارها تكون مدينه (أصل) والطرف الدائن بحسب تصنيفه اذا كان مقابل نقد او جهة مدينة.

وإذا كانت تسدد على دفعات وجب الاعتراف بجزء الربح المحصل وجزء مبلغ المديونية عند التحصيل لكل دفعة مثل بيع التقسيط وسيتم التطرق لها في الفصول اللاحقة بإذن الله واذا كانت تحمل فائدة وجب الاعتراف بمبلغ الفائدة وفقا لمعدل الفائدة مرجحاً بالنسبة بمعني :
فائدة 3 شهور لورقة قيمتها الاسمية 100.000ريال بمعدل فائدة 10% = 100.000 * 10% * 3 / 12 =2.500 ريال
قيمة الورقة في تاريخ الاستحقاق = القيمة الاسمية + الفوائد
= 100.000+2.500 = 102.500 ريال.

خصم أوراق القبض : يعني بيعها لجهة تمويل ودائما الهيئة تستخدم هذا اللفظ خصمت الشركة س ورقة تجارية اي تحويل ملكيتها الى جهة اخرى.

وعند خصم الورقة التجارية يتم احتساب

المبلغ المقبوض من البنك (محل الاسئلة) = مقدار قيمة الورقة في تاريخ الاستحقاق - مقدار الخصم
قيمة الورقة في تاريخ الاستحقاق = القيمة الاسمية للورقة + الفوائد
الفوائد = قيمة الورقة الاسمية * معدل الخصم الاسمي * المدة من تاريخ الاصدار حتى تاريخ الاستحقاق


مقدار الخصم = قيمة الورقة في تاريخ الاستحقاق * معدل الخصم (الجديد) * المدة المتبقية للورقة من تاريخ الخصم حتى تاريخ الاستحقاق

ممكن مثال لكل :
1: موازنة النقدية وقائمة الدخل للشهر الأول ثم الثاني ثم الثالث ثم اعملها مجمعة وقائمة المركز المالي في نهاية الربع. ) الجديد في الموضوع أن المؤسسة اتفقت مع بن لتمويل العجز في النقدية بمعدل فائدة 12 % يؤخذ التمويل أولالشهر ويسدد في آخره.
2: شركة لديها خيار شراء آلات جديدة أو تصغي القديمة وأعطى بيانات أخرى مثل الضريبة المستحقة -القيمة الحالية المطلوب توضي بالأرقام أي الخياران أفضل.
3: شركة لديها الة تعمل بطاقه تقدر ب 70 % من اجمالي طاقتها او قدرتها التشغيلية، قدم اليها عرض يؤدي الى تشغيل باقي الطاقة
الانتاجية، يوضح لك بعض التكاليف الثابته والمتغيره. المطلوب : هل تواف الشركة على هذا العرض أم لا ؟؟

وهذي اختياري الممشاركه :
1 / ماهو المفهوم الذي يؤيد التحقق الفوري للخسائر المحتملة ؟ الجوهر و الشكل - الثبات - المقابله - الحيطه و الحذر
2 / أحد عناصر القوائم المالية الدخل الشامل . يستبعد من الدخل الشامل التغيرات في حقوق الملكية الناتجة عن أي من التالي :-
أ الخسارة الناتجة عن العمليات الى اوقفت . ب تصحيحات أخطاء الفترات السابقة . ج كوبونات الأسهم المسددة للمساهمين . د الخسائر غير المحققة على الاستثمارات في حقو الأوراق المالية غير المتداولة .
3/ طبقا للاطار النظري للمحاسبة ، تكون الفائدة من توفير المعلومات في القوائم المالية مرتبطة بالمحدد : الثبات - التكلفه والعائد - الوثوقيه - العرض الصادق
4/ –المعلومات التالية متعلقة بشركة العادل في 30/12
رصيد البنك حسب دفاتر المؤسسة 12000
رصيد البنك حسب كشف الحساب 16000
أورا قبض تم تحصيلها بواسطة البنك لم تعلم بها الشركة2200 اذن رصيد البنك الذي يظهر في قائمه المركز المالي ( 16000 - 12000- 14200 - 13800)
( وبالتوفيق لي وللجميع والله يبارك لي ولكم في الوقت وفالنا النجاح )

الموازنات في موضوع التكاليف احتاج احضرها وكذلك المفاضلة بين الخيارات لشراء الاله او تشغيل الطاقة
اما باقي الالسئلة اجابتها كما يلي :
1- الحيطة والحذر يؤدي الى التحقق الفوري للخسائر المحتملة برغم عدم وقوعها فعندما ظهرت لدى المنشأه مؤشرات بتحمل التزام او نقص اصل نتيجة احداث مؤكدة وامكن تقدير ذلك النقص او ذلك الالتزام وجب اثباته والاعتراف به في الدفاتر.
2- مفهوم الدخل الشامل بستبعد اثر التغيرات التي تطرأ نتيجة التعامل مع الملاك والاجابة هي ج - حيث تمثل تعامل مع الملاك وخاصة كونها مسددة.
3- توفير المعلومات في القوائم المالية مرتبطة بالتكلفة والعائد ، بمعنى عرض معلومة بالقوائم المالية بنبغي الا يكون تكلفة الحصول عليها بالتحليل والدراية والتدقيق وتكاليف الخيراء مثلا الا تكون تلك التكاليف اعلى من فائدة عرضها بالقوائم.
4- مذكرة تسوية البنك :
اولا انبه على الامور التالية :
أ- اذا تم استعمال الرصيد طبقا للدفاتر يجب تعديله بمعلومات لا تعلمها المنشأة حيث خفيت عن المنشأه تلك المعلومات وكانت دفاترها تظهر ارصدة غير مكتملة.
ب- اذا تم استعمال الرصيد طبقا لكشف حساب البنك وجب تعديله بمعلومات لا يعلمها البنك حيث اظهر ايضا معلومات غير مكتملة.
ج - أهم شي أقرأ أنا و إياكم ما هو المطلوب احيانا يطلب كم النقدية المنصرفة؟ واحيانا يجيب السؤال زي الموجود بالمذكرة تعامل شهرين وتم تسوية الشهر السابق ووووو.... اذا لابد من فهم المعطيات ومعرفة ما المطلوب ثم يتم تحليل المعلومات انا فين لازم اعدل.
وفي المعطيات ان اوراق القبض محصلة بواسطة البنك ولم تعلم بها المنشأة اذا هذه المعلومة ظهرت في البنك وادرجت ضمن الكشف ولم تعلم بها ولم تظهرها المنشأه وبالتالي وجب تعديل الرصيد طبقا للدفاتر 12.000+ 2.200 = 14.200 وهذا الرصيد الصحيح.

اي مداخله على موضوع المخزون نرحب فيها

المخزون
تكلفة المخزون هي سعر الشراء بعد اية خصومات واي تكاليف تساهم في وصوله الى شكله ومكانه الحالي.
شكله - تكاليف التحويل (اجور وت ص غير مباشره)
مكانه - نقل تامين جمارك تكاليف الاقسام المحملة على المخزون و تكاليف التخزين اذا اضافت منفعة (مثل تخزين الرطب وبيعه في الشتاء بسعر اعلى)
يتم المحاسبة عن المخزون على اساس جرد دوري او جرد مستمر
الجرد الدوري - يتم تحديد الكميات ثم تحدد تكلفة كل وحدة
الجرد المستمر - لا يوجد ح/ مشتريات =====> وحدات المخزون وتكاليفه معروفة في اي وقت.
يسعر المخزون بالتكلفة او السوق ايهما اقل ويتم مقارنة :
1- التكلفة التاريخية - تقارن بالقيمة التي تقع بين اي القيم التالية:

سعر السوق (سلعه مشابهه) او الحد الاعلى=(سعر البيع - تكاليف التجهيز) او الحد الادنى =(الحد الاعلى - هامش الربح) بتم اختير القيمة التي تقع في المنتصف.

2 - يتم مقارنة التكلفة التاريخية ب القيمة التي تقع في المنتصف واختيار الاقل
وهي سعر التكلفة - لاحظ تم اختيار (التكلفة او احد القيم المذكورة) أيهما أقل تطبيقا لمبدأ تقييم المخزون بالتكلفة او السوق ايهما اقل.

يجب تطبيق تمارين المذكرة وتحليل اسباب الفرق بين طرق تقييم المخزون.

تمرين ( إقتناء الاصل الثابت عن طريق إنتاجه داخل المنشأه)

قامت احدى الشركات الصناعيه بتصنيع معدات لاستخدامها في اوائل 1427 ه وقامت بإثبات عناصر التكاليف الاتيه والمتعلقه بتصنيع هذه المعدات :

مواد مستخدمه 3100000
اجور عمال إنتاج 1100000
خدمات استشاريه 400000
تكلفه عقود من الباطن 300000
مزايا عينيه 385000
فاذا علمت ان :
- تتضمن المصروفات الاداريه والعامه 170000ريال رواتب مديرين مخصصه ,130000ريال تليفون ومهمات ومصروفات متنوعه تتعلق مباشره بتصنيع المعدات
- تبلغ تكلفه الصناعيه غير المباشره عن السنه 60800000ريال ,60% منها تكلفه متغيره تحمل على الانتاج على اساس تكلفه عمال الانتاج.
- تبلغ تكلفه عمال الانتاج عن السنه للمنتجات العاديه للشركه 18200000ريال
- يمكن شراء معدات مماثله لتلك التي تم صنعها من احدى الشركات الكبرى بمبلغ 6700000ريال

والمطلوب :

ماهي القيمه التي يجب تحميلها على حساب المعدات وفقا لمعيار الاصول الثابته السعودي ؟؟؟

التكاليف التي يجب رسملتها على الاصل هي التي ساهمت في لوضع الاصل مكانه ويكون جاهزا للاستخدام والانتاج :
والتكاليف التي ترسمل هي التي يتعدى نفعها اكثر من سنه:
والتكاليف للاصول التي يتم انشاؤها بواسطة المنشأه تشمل :
1- المواد والاجور المباشرة
2- مصاريف الاصلاح والصيانة التي تضيف للأصل قيمة او تطيل عمره الانتاجي
3- التكاليف غير المباشرة
4- اي تكاليف لازمة ليصل مكانه ويكون جاهزا للخدمة
5- لا يتم تخفيض التكاليف اللازمة والمرسملة بأية أرباح ناتجة عن نشاط انتاج الاصل - وتظهر ايرادات اخرى مثلاً نشارة الخشب.
يرسمل الاصل بالتكلفة او القيمة السوقية العادلة أيهما أقل و اذا زادت تكاليف تجهيز الاصل عن القيمة العادلة تظهر خسائر تحمل على الفترة.
التكاليف التي ترسمل في المثال :
المواد المباشرة+اجورعمال الانتاج+الخدمات الاستشارية+تكاليف عقود من الباطن + المزايا العينية + المصاريف العمومية والادارية ب 170.000 + مصاريف الهاتف 130.000 + جزء التكاليف الصناعية االغير مباشرة الثابتة التي يمكن تخصيصها لانتاج الاصل على أساس معدل تحميل تكلفة العمال
= 3.100.000+1.100.000+400.000+300.000+385.000+170.00 0+130.000+{جزء التكاليف غير المباشرة (الثابتة والمتغيرة ......إذا كان اقدر أرسمل ما يخص الاصل من الثابتة والمتغيرة صح) (إجمالي التكاليف الصناعية غير المباشرة / تكاليف العماله * مضروبا في تكاليف العمالة المخصصة للاله)
(60.800.000 / 18.200.000) *1.100.000 = 3.674.725}
= 9.259.725

أو

6.700.000 ريال أيهما أقل ( لأنها تمثل القيمة السوقية)
بما أن القيمة السوقية اقل إذا 6.700.000 تمثل تكلفة الاصل و الفرق 9.259.725 - 6.700.000 = 2.559.725 ريال خسارة تجهيز الات تحمل على قائمة الدخل.

والله أعلم

تخصيص التكاليف الصناعية غير المباشرة
المتغيرة
لا بد من معرفة أساس التحميل ومحاولة إيجاد علاقته بالمعطيات
وفي السؤال التكاليف الصناعية غير المباشرة الاجمالية 60.800.000 والتكاليف الصناعية غير المباشرة المتغيرة 60%(36.480.000 ريال) والثابتة 40%(24.320.000 ريال) وأساس التحميل هو تكاليف العمالة

ينبغي ايجاد {العلاقة بين تكاليف العمالة المخصصة 1.100.000 و تكاليف العمالة الاجمالية(للنشاط ككل) 1.100.000+ 18.200.000 }-----------> أساس أو معدل التحميل على مستوى النشاط

وذلك لايجاد العلاقة بين التكاليف الصناعية غير المباشر المتغيرة التي ينبغي تخصيصها والتكاليف الصناعية غير المباشرة المتغيرة لتصنيع الاله بالنسبة الى التكاليف الصناعية غير المباشرة المتغيرة على مستوى نشاط الشركة الاجمالي ويتم التعبير عنها وفقا للمعادلة التالية :

60.800.000 * 60% * 1.100.000 / (1.100.000 + 18.200.000) = 2.079.170 ريال